¿Ha vendido su empresa o acciones de su empresa y no sabe cómo tiene que tributar?

Recientemente al despacho nos han llegado un par de casos de especial escarnio hacia el contribuyente, pero de muy difícil solución, y es conocer qué entiende la Agencia Tributaria como una Ganancia Patrimonial y cuáles son los impuestos que se deben de pagan por las mismas. Con carácter general: “son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por la Ley del IRPF se califiquen como rendimientos”

Pero por esto se entiende que ¿si no ganas nada en la venta de participaciones de tu sociedad no debes tributar a Hacienda?

De entrada, digamos que los contribuyentes, por normal general, conocen que cuando obtienes una ganancia patrimonial hay que tributar, a groso modo, digamos que este año 2017 a esta ganancia se le somete a una imposición del 21% y que históricamente ha rondado el +- el 20%, habría que estudiar los detalles de cada caso para concretar.

 

renta, irpf, declaraciónMuchas veces los contribuyentes, por una razón u otra, no acuden a profesionales para consultar las implicaciones de estas operaciones y suponen qué si dicha compra se hace perdiendo dinero o no ganando dinero, no hay fiscalidad y no entran en más detalle; lo que no conocen es que dicha operación debe ser hecha a un precio determinado a efectos fiscales, dicho de otro modo, la operación de compra venta puede haberse hecho al precio que hayan pactado las partes, pero la Agencia Tributaria exigirá tributación al vendedor por el precio teórico de las participaciones, así por ejemplo:

 

  • Imaginemos una venta de participaciones.

    • Un contribuyente vende las participaciones de una sociedad por el mismo precio que se adquirieron, imaginemos que constituyó una sociedad por 3.000€, y la vendió por 3.000€, puede pensar que dado que no hay ganancia no hay que tributar, pero esto en muchas ocasiones no es así, pues las participaciones deben a efectos fiscales valorarse a precio de mercado y más concretamente por el valor mayor que se obtenga por uno de estos dos métodos:
      1. El valor teórico resultante del balance correspondiente al último ejercicio cerrado con anterioridad al devengo del impuesto,
      2. El resultado de capitalizar al tipo del 20% los resultados promedios de los tres ejercicios anteriores.
  • Hagamos los cálculos de valoración de las participaciones.

    • Pongamos de ejemplo a una empresa que en los últimos tres años obtuvo los siguientes beneficios 100.000€ , 75.000€ y 50.000€ , en este caso el promedio seria de 75.000€ y la capitalización ( multiplicar por 5) sería de 375.000 €, lo que conlleva que aunque hubiera vendido las participaciones de la sociedad al precio de 3000€, a efectos fiscales ha obtenido una ganancia patrimonial de 372.000€ ( 375.000€ -3.000€) y debe tributar el 21% de la misma, es decir: 78.120€. Los cuales, en caso de no realizar la tributación oportuna, serán reclamados por la Agencia Tributaria con el recargo e intereses correspondientes, además de la sanción que mínimo será del 50% de esta cantidad.

El legislador, como regla general, busca que las operaciones fiscalicen mínimo a precio de mercado, independientemente de lo pactado entre las partes, así es, por ejemplo, por lo que las Comunidades Autónomas tienen unas valoraciones mínimas de los inmuebles por los que se debe pagar el ITP, y que utiliza de la misma manera la Agencia Tributaria Estatal a efectos del cálculo de la ganancia patrimonial. Esta medida se estableció en su día para evitar los pagos en “negro” que hacían que estas operaciones, muchas veces, se declararan a un precio irrisorio, realizándose la mayor parte del pago con dinero en efectivo.

Si desea leer el texto completo a este respecto, le dejamos en enlace al B.O.E. num. 285 – 29/11/2006  Art. 37 aquí. 

boe, prevención riesgos laborales, empresas, pymes, PRL

Debemos insistir en la importancia de consultar a los profesionales para cualquier operación de índole económica que se vaya a realizar en cualquier ámbito para evitar problemas como los aquí expuestos, que son bastante habituales y, como habéis visto en el ejemplo anterior, bastante gravosos.

 

CalosSolans-CEO

 

 

Carlos Solans Díaz – Ceo CE Consuting Empresarial Ríos Rosas 

 

 

 
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